Блог
Как отразить в учете покупку программного обеспечения
Автор статьи
Оксана Валерьевна Торгашина
Аттестованный налоговый консультант. Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.
Если предприятие приобретает программное обеспечение для собственного использования (например, программу 1С:Предприятие или 1С:Зарплата и Управление Персоналом), то исключительные права на этот софт у предприятия не возникают.
В данном случае в учете предприятия не возникает нематериальный актив (НМА), потому что нет передачи исключительных прав на программное обеспечение (согласно ПБУ 14/2007 и п. 3 ст. 257 НК РФ). При покупке 1С у предприятия возникает только лишь право воспользоваться результатами интеллектуальной собственности, причем это право не исключительное. Поэтому в случае приобретения неисключительных (то есть временных) прав на программу, расходы на приобретение права использования программы должны учитываться постепенно в течение срока применения этого софта с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов». То есть сначала на счет 97, а потом отнесением на счета затрат.
Связанный курс
Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3
Период использования программы обычно указан в документах на передачу неисключительных прав (акт или накладная), но если этот срок не указан, то следует принимать его равным 2 годам (официальным письмом от фирмы 1С рекомендован срок применения их софта два года).
Пример: Предприятие приобрело программу 1С: Зарплата и Управление Персоналом по цене 7500руб. (без учета НДС).
Проводки будут такие:
Платежное поручение, банковская выписка
Внесена предоплата за программу
Накладная (или акт)
Бухгалтерская справка (формируется в момент закрытия месяца автоматически)
Принята к расходам 1/24 часть стоимости затрат на приобретение права использовать программу (7500руб. : 24мес)
Эта проводка сформируется 24 раза, пока не «закроется» счет 97.21
Для того, чтобы программа автоматически принимала к расходам часть стоимости программы, необходимо в момент ее оприходования верно указать срок использования и стоимость. Для этого нужно корректно заполнить карточку расхода будущих периодов (РБП) к счету 97.21.
Аналогичным образом нужно учитывать справочно-информационные сервисы, сервисы для сдачи отчетности в электронном виде, антивирусные программы и прочее.
Причем сразу учесть затраты на покупку неисключительного права на программу без использования счета 97 не правомерно, об этом говорит п.39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
Налоговый учет вышеуказанных расходов довольно спорный. Например в письме Минфина №03-03-06/1/331 от 07.06.2011 чиновники выразили мнение, что если в соглашении на передачу неисключительных прав указан срок использования программы, то в течение этого срока равными долями и нужно признавать расходы для целей налогообложения. Однако, в Налоговом Кодексе РФ не содержится прямого ограничения принять единовременно к затратам сумму на приобретение прав использования программ. На эту тему есть и арбитражная практика в пользу единовременного принятия в расходы всей стоимости софта (постановления ФАС Поволжского округа № А55-9496/2008 от 16 февраля 2009г и №КА-А40/6263-09 от 09 июля 2009 ФАС Московского округа).
Приходите в УЦ «ПрофиРост» и мы научим вас учитывать не только программное обеспечение, но и многое, многое другое!
Растите и развивайтесь вместе с ПРОФИРОСТ.
/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
04.10.2017
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
Подпишись на рассылку
Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.
Как отразить покупку 1С в бухгалтерском и налоговом учете
Приобретение программ 1С относится к расходам компании по обычным видам деятельности.
Бухгалтерский учёт
Когда вы приобретаете программу 1С, то рассчитываете использовать ее значительно дольше 1 месяца, а платите за нее разовый фиксированный платеж. Но в бухучете компании этот платеж будет отражаться в виде расходов будущих периодов, в сочетании со списанием на затраты на протяжении периода использования программы. В случае, если в договоре не определен период использования программы, то необходимо установить его самостоятельно, при этом рекомендуемый срок использования программы — 24 месяца. Максимальный срок, в течение которого компания может списать расходы — 5 лет.
За указанный термин потраченная на софт сумма платежа включается равномерными частями в состав расходов текущего периода и прописывается в счете №26 («Общехозяйственные расходы»).
Следует помнить, что при этом в бухгалтерском учете необходимо сформировать такие проводки:
- Дебет счета 26 – Кредит счета 97.21
- Дебет счета 97.21 – Кредит счета 60.01
- Дебет счета 60.01 – Кредит счета 51
В «1С:Бухгалтерия» любые операции по приобретению возможности работать с каким-либо ПО отражаются в документе «Поступление (акт, накладная)», в котором покупка проводится как услуга, ввиду того, что программный продукт нельзя оприходовать как товар или материал на склад.
Если необходимо просмотреть проводки выбираете соответствующую графу в программе и открываете ее
Чтобы включить часть расходов в отчет за текущий месяц, создаете документ «Регламентная операция», и указываете у него вид операции «Списание расходов будущих периодов». Как результат – вы получите сформированные проводки.
Пример сумм расходов, которые будут списываться, если стоимость программы, к примеру, 10800 рублей и срок списания — 2 года;
10800/2/12 = ежемесячное списание будет составлять 450 руб.
450 руб / 31 = ежедневное списание будет составлять 14, 52 руб.
14,52 * (31 календарных дней – 5 выходных дней) =377,42 руб. за декабрь
Налоговый учет
Подавая налоговый учет важно помнить, что сумма за приобретение программ 1С:Предприятие включается в состав косвенных расходов только в момент завершения и в полном объёме. Причина этого в том, что покупка осуществляется одноразовым установленным платежом по договору купли-продажи, но из договора нельзя определить достоверный период, к которому относятся расходы за покупку.
Вычеты НДС по расходам будущих периодов производятся в общеустановленном порядке:
- Товар поставлен на учет;
- Сумма НДС уплачена;
- Приобретенный товар будет использоваться в работе компании, которая облагается НДС;
- Оформлена счет-фактура, с указанной суммой НДС.
Если программа 1С:Бухгалтерия 3.0 была налогоплательщиком получена, то он может предъявить к вычету сразу конечную сумму «входного» НДС.
Нормы ПБУ 18/02
Расходы за приобретение программ 1С в бухгалтерском учете будут списаны на затраты на протяжении установленного периода, а в налоговом учете эти же расходы будут списаны единовременно в тот период, когда была осуществлена покупка. Это регламентировано нормами ПБУ 18/02.
Учет покупки компьютерных программ
Приобрели компьютерную программу и задумались, как ее учесть? Неудивительно, так как учет и вправду многогранный. Поскольку программное обеспечение может учитываться как нематериальный актив или его улучшение, в расходах, и даже в составе объекта основных средств! Поэтому разберем учет на примере конкретных ситуаций.
НМА
Ситуация: приобрели экземпляр (копию) программы (со сроком службы больше 1 года или бессрочную), чтобы ею пользоваться как конечный потребитель.
Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете программу, приобретенную для конечного использования (покупку экземпляра, когда получены неисключительные имущественные права), зачисляют в нематериальные активы (НМА) и учитывают на субсчете 127 «Прочие нематериальные активы».
Со следующего месяца после ввода программы в эксплуатацию начинают начислять амортизацию в течение срока полезного использования (п. 29 НП(С)БУ 8). При этом срок полезного использования программы предприятие устанавливает самостоятельно с учетом правоустанавливающего документа (лицензионного договора) при зачислении программы на баланс (пп. 25, 26 НП(С)БУ 8).
Амортизацию по НМА начисляют теми же методами, что и по основным средствам (п. 27 НП(С)БУ 8), в большинстве случаев — прямолинейным методом. Сумму начисленной амортизации относят в бухучете на расходы по направлениям затрат (Дт 15, 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 133).
Налоговый учет. Никаких вопросов в налоговом учете с НМА не возникнет у малодоходников. Для них объектом обложения налогом на прибыль является бухфинрезультат. Поэтому налоговые разницы из разд. III НКУ (в том числе по НМА) они не определяют. А вот
высокодоходники и малодоходники-добровольцы должны вести налоговый учет НМА по правилам НКУ
и корректировать бухфинрезультат на разницы (в том числе амортизационные разницы по ст. 138 НКУ).
Поэтому такие налогоплательщики экземпляр программы, купленный для конечного использования, зачисляют в налоговую НМА-группу 6 «Прочие нематериальные активы». И начисляют налоговую амортизацию по правилам, аналогичным бухучетным (п.п. 138.3.1 НКУ). Чаще всего — прямолинейным методом, исходя из бухучетного срока полезного использования НМА, установленного с оглядкой на правоустанавливающие документы.
Правда, налоговики советуют без разбору все программы относить в налоговую НМА-группу 5 «Авторское право и смежные с ним права» со сроком амортизации не менее 2 лет (БЗ 102.05; письмо ГФСУ от 06.02.2019 г. № 424/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Однако считаем, что в НМА-группу 5 программа может попасть только в случае приобретения на нее имущественных прав и покупки как объекта права интеллектуальной собственности (см. следующую ситуацию), а не когда речь идет о покупке экземпляра.
Тем более, что и Минфин высказывался за учет приобретаемых предприятием компьютерных программ именно в составе группы «Прочие нематериальные активы» (письмо от 13.07.2009 г. № 31-34000-20-10/18896). А значит, с учетом положений п. 5.3 НКУ их нужно и в налоговом учете учитывать в НМА-группе 6.
В НДС-учете покупка экземпляра программы для использования конечным потребителем — льготная покупка (подпадает под ІТ-льготу по НДС по п 26 1 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
Бессрочная программа. А что, если срок службы приобретаемой программы по документам не определен (к примеру, приобрели бессрочный ключ активации)?
В таком случае учтите, что:
— в бухучете — НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизации не подлежат (п. 25 НП(С)БУ 8). Поэтому для начисления бухгалтерской амортизации такой срок полезного использования лучше установить самостоятельно;
— в налоговоприбыльном учете — установить срок важно высокодоходникам и малодоходникам-добровольцам. Ведь если правоустанавливающим документом срок полезного использования НМА не установлен, его в налоговом учете устанавливают самостоятельно, однако не менее 2 и не более 10 лет (п.п. 138.3.4 НКУ).
Пример. Купили экземпляр бухгалтерской программы для ведения учета стоимостью 18000 грн, без НДС. Срок полезного использования — 5 лет.
Таблица 1. Покупка экземпляра компьютерной программы для конечного использования
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма, грн
Как поставить на учет программу 1С Бухгалтерия
Многие хозяйствующие субъекты приобретают конфигурации фирмы 1С. Но после приобретения софта часто возникает сложность в части того, как в 1С:Бухгалтерия 8 поставить на учет программу. При этом нельзя игнорировать тот факт, что исключительные права на софт принадлежат только компании-разработчику.
Как правильно отразить в 1С покупку конфигурации?
При покупке ПО компании в большинстве случаев становятся обладателями не самой конфигурации, а лицензионного соглашения, которое позволяет легально использовать софт в течение установленного периода. Правообладателем же является разработчик конфигурации. Приобретение не относится к НМА (нематериальные активы). Рассмотрим, как поставить на учет программу 1С Бухгалтерия, а также отразить неисключительное право на использование софта.
Оплата за ПО, которая перечисляется партнеру компании 1С, должна относиться к РБП. Это расходы будущего периода. Снятие с учета (списание) выполняется постепенно в соответствии с сроком действия разрешения на использование софта. Если срок действия не указан, хозяйствующий субъект, который является пользователем софта, определяет его самостоятельно. Для этого необходимо перейти в пункт меню «Учетная политика». В соответствии с содержанием письма фирмы-разработчика программы 1С, рекомендованный срок использования составляет 24 месяца.
Специфика оприходования
Выбираем «Поступление товаров и услуг», чтобы оприходовать приобретенный софт. Указываем вид документа – «Услуги (акт)». Переходим к указанию номенклатуры. Необходимо занести новую позицию в справочник с указанием вида номенклатуры.
Далее переходим к «Счетам учета». После перехода по ссылке на экране появляется окно, в котором пользователю необходимо отметить счет бухучета затрат – «Прочие РБП». При заполнении создаем новую статью РБП с указанием цены конфигурации и параметров списания.
Указывается дата начала списания и окончания, а также аналитика затрат, счет и др. Стоимость приобретенного ПО будет включена в РБП. Далее задача заключается в том, чтобы провести документ «Поступление товаров и услуг».
Особенности списания РБП
При постановке на учет важным моментом является списание расходов будущих периодов. Речь идет о регламентированной операции. Она выполняется в соответствии с указанными параметрами, в числе которых счет снятия расходного материала с учета, период, а также порядок признания издержек.
Операция производится в автоматическом режиме при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Пользователю не нужно производить никаких вычислений и определять сумму. Программа сама рассчитывает ее и определяет необходимость списания РБП.
В ходе данной операции формируется проводка в соответствии с указанным счетом затрат. Сумма рассчитывается в соответствии с выбранной датой начала и окончания снятия с учета конфигурации.
Расчет списания РБП можно просмотреть в форме движений документа. Находим интересующую нас вкладку. Здесь же представлена информация о параметрах снятия расходного материала с учета, а также сумме и остатке.
Включая дату окончания указанного в договоре срока списания, будет осуществляться снятие с учета РБП обработкой закрытия месяца. Эти действия выполняются в автоматическом режиме. Операция по списанию, которая выполняется при закрытии месяца, сохраняется вместе с другими операциями. Данные хранятся в журнале регламентных операций. Чтобы просмотреть список регламентных документов, пользователю необходимо перейти в соответствующий раздел и выбрать пункт меню «Закрытие периода». Информация представлена в разделе «Регламентные операции».