Как списать переплату по налогам с истекшим сроком исковой давности в 1с проводки

Дата публикации 26.10.2022

Использован релиз 3.0.122

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для списания задолженности покупателя или поставщика используется документ «Корректировка долга»:

Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Списание задолженности».
В поле «Списать» выберите вариант задолженности, которую требуется списать – «Задолженность покупателя», «Авансы покупателя», «Задолженность поставщику» или «Авансы поставщику».
Если списывается задолженность по договору в валюте, отличной от валюты РФ, выберите ее в поле «Валюта».
В поле «от» укажите дату списания задолженности.
По кнопке «Заполнить» в табличной части документа автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Информацию можно также ввести в табличную часть вручную по кнопке «Добавить».
На закладке «Счет списания» выберите счет, на который будет списана соответствующая задолженность (например, счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счет 91.02 «Прочие расходы») и соответствующую аналитику к нему.
Кнопка «Провести». По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Смотрите также

Доходы в виде списания кредиторской задолженности
Списание безнадежной дебиторской задолженности (без разниц по резерву в БУ и НУ)
Списание кредиторской задолженности по полученным авансам (по сроку исковой давности)

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3

Дебиторскую задолженность (долг контрагентов, например, покупателей, перед вашей организацией) можно списать при ее безнадежности. Кредиторскую задолженность (ваши долги перед контрагентами, предположим, поставщиками) можно списать при ликвидации кредитора и по истечению периода исковой давности. О том, как такие списания отразить в программе 1С Бухгалтерия версия 8.3, вы узнаете из нашей статьи.

Инструкция по списанию задолженности в 1С 8.3

Для списания задолженности в 1С необходимо выполнить несколько действий:

Сформировать документы по инвентаризации

Перед началом списания долгов, предприятие должно выявить несоответствия в налоговом и бухгалтерском учетах, определить сомнительные задолженности, сверить остатки по взаимным расчетам с контрагентами. Для решения этих задач в 1С необходимо сформировать «Акт инвентаризации расчетов». Создать документ можно в разделах «Продаж» и «Покупок».

Необходимые действия по формированию «Акта инвентаризации расчетов»:

Перейдите в раздел «Продажи» или «Покупки»;
Укажите наименование предприятия и дату начала инвентаризации;
В разделе «Счета расчетов» установите галочки рядом со счетами, по которым станет оформляться акт;
Кликните на «Заполнить». Система программы самостоятельно внесет сведения о задолженностях поставщиков, покупателей и других контрагентов в разделы «Кредиторская задолженность» и «Дебиторская задолженность». В строке «Подтверждено» вы увидите те суммы, по которым имеются подтверждающие долги документы. При отсутствии документов, строку необходимо очистить, а сумму скопировать в строку под названием «Не подтверждено».

Суммы просроченных задолженностей нужно также вручную ввести в раздел «В том числе истек срок давности»;

В разделе «Проведение инвентаризации» необходимо обозначить причины, акт и срок инвентаризации;
В разделе «Инвентаризационная комиссия» нужно указать данные участников инвентаризации. Членами инвентаризационной комиссии могут быть как работники предприятия, так и сторонние физические лица. Однако в последнем случае потребуется оформление доверенности на осуществление процедур по инвентаризации задолженности.

«Акт инвентаризации расчетов» проводки не формирует. После того, как вы кликните на «Печать», печатное оборудование распечатает вам два документа – «Приказ о выполнении инвентаризации» (форма ИНВ-22) и «Акт инвентаризации расчетов» (форма ИНВ-17). На основании формы ИНВ-17 оформляется «Справка инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и другими кредиторами и дебиторами», в которую вносятся данные обо всех документах, способных подтвердить наличие долга (акты оказанных услуг, осуществленных работ, товарные накладные и т.д.). Далее в свободной форме оформляется и издается указ о списании задолженности.

Внести изменения в задолженность

Выполнив инвентаризацию, необходимо сформировать акт «Корректировка долга». Создать документ можно в разделе «Продаж». В акт вносится следующая информация:

Тип процедуры «Списание задолженности»;
Дата выполнения операции;
Наименование предприятия.

После следует определить вид списываемой задолженности. Это может быть:

Авансовый платеж для поставщика;
Долги перед поставщиком;
Авансовый платеж покупателя;
Долг покупателя.

Определив вид списываемой задолженности, укажите контрагента, по которому необходимо провести процедуру.

Кликните на «Заполнить», и система программы самостоятельно внесет необходимые сведения в акт.

Перейдите в раздел «Счет списания» и введите счет, на который требуется списание задолженности и соответствующей аналитики.

Кликните на «Провести», и акт будет сохранен, программа сформирует проводки.

Списывать кредиторские и дебиторские долги предприятиям приходится в разных ситуациях. Рассмотрим особенности списания в наиболее распространенных из них.

Списание дебиторской задолженности при признании ее безнадежной

Дебиторская задолженность признается безнадежной в том случае, если получить расчет от контрагента представляется безнадежным. Иными словами, существует несколько или одна конкретная причина, в связи с которой долг с контрагента списать не выйдет гарантированно. Несколько из самых актуальных причин такого характера:

Период исковой давности, составляющий в соответствии со ст. 196. П. 1 Гражданского Кодекса России, три года, уже подошел к концу. При этом сама компания может продолжать работать (не ликвидирована).

Обратите внимание: в соответствии со ст. 181 п. 1 Гражданского Кодекса России, если организация-должник направит в суд просьбу об отсрочке платежа или предприятие-кредитор подаст иск в суд о взыскании долга, трехлетний период исковой давности необходимо будет отсчитывать заново. Однако общий срок исковой давности в любом случае не может составлять свыше 10 лет с момента образования задолженности.

Предприятие-должник было ликвидировано;
Долговые обязательства должника были прекращены в связи с невозможностью их выполнения по соответствующему распоряжению какой-либо государственной уполномоченной на то структуры;
Исполнительное производство было прекращено, и долг был определен в качестве невозможного к взысканию в связи с соответствующим указанием службы судебных приставов. В такой ситуации взыскателю направляется исполнительный акт на основании отсутствия информации о месторасположении должника, имеющихся у него ценностей и финансовых средств, отсутствии данных о составе имущества.

Если сказать кратко, то безнадежная дебиторская задолженность возникает в тех случаях, когда предприятие оказывает клиенту услуги, которые последний не оплачивает и оплачивать в дальнейшем по указанным выше причинам не будет.

Переходим к тому, как списываются безнадежные дебиторские долги в программе 1С вер. 8.3. Необходимые действия:

Перейдите в раздел «Продажи» или «Покупки». Кликайте на кнопку «Корректировка долга»;
Формируйте акт, вносите информацию в его верхнюю часть – «Списание задолженности» в графе «Вид операции». «Задолженность покупателя» — в разделе «Списать». Аналогично оформляются графы «Организация» и «Покупатель (дебитор)»;

Для составления главной части акта кликаем на кнопку «Заполнить». В табличной части система укажет всю требующуюся информацию. При желании, вы можете вручную ввести сведения (предпочтительный вариант, если изменить требуется несколько актов);

Откройте раздел «Счет списания». При наличии у вашего предприятия резервов по сомнительным задолженностям (63 счет), списывайте долги в этот раздел. Вид сформированной проводки Дт 63 Кт 62. Если резерва нет или задолженность больше величины резерва, выбирайте 91.02 счет, после оформляйте субконто. В последнем случае требуется обязательно определить тип иных расходов и доходов («Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»). Проводите акт, вы получите проводку такого вида — Дт 91.02 Кт 62.01.

Обратите внимание: дебиторская задолженность должна быть отражена на 007 счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на период не менее 5 лет» в обязательном порядке. В противном случае контролировать изменения имущественного состояния неплательщика-контрагента не выйдет. Соответствующая аналитика осуществляется по всем контрагентом со списанными в убыток организации долгами в отдельности.

Вид проводки — Дт 007 в соответствии с размером задолженности. Для формирования проводки по счету «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» вам следует:

Перейти в меню «Операции»;
Использовать документ «Операции, введенные вручную».

Важно! Начиная с 2017 года, сумма сомнительного дебиторского долга по отношению к каждому контрагенту должна быть рассчитана за минусом кредиторской задолженности перед последним, а максимальная величина резерва по результатам отчетного периода должна быть определена как наибольшая из 2-х величина – 10% дохода за прошедший год или 10% дохода за взятый отчетный период.

Ликвидация предприятия — списание кредиторской задолженности

Нередко списать кредиторские долги необходимо по причине прекращения работы предприятия-кредитора.

Рассмотрим пример: компания осуществила инвентаризацию взаиморасчетов, по результатам которой выявила наличие кредиторских долгов. Вместе с тем обнаружилось, что организация-кредитор ликвидировалась, соответственно, задолженность может быть списана. Выполнить соответствующую процедуру в программе 1С версия 8.3 можно следующим образом:

Формируем «Акт инвентаризации расчетов». Вписываем сумму кредиторской задолженности в строку «Не подтверждено», предварительно перейдя в меню «Кредиторская задолженность»;
Оформляем акт «Корректировка долга» с типом процедуры «Списание задолженности». Указываем вариант «Задолженность перед поставщиком» в графе «Списать»;
Определяем поставщика и кликаем на «Заполнить». Система программы автоматически внесет необходимые данные в раздел «Кредиторская задолженность, Задолженность поставщику». Выбираем 91.01 счет «Прочие доходы» во вкладке «Счет списания».

Процедура списания кредиторской задолженности успешно завершена. Все необходимые данные в программе.

Списание кредиторской задолженности по авансовым платежам

Списать кредиторские долги можно также по авансовым платежам.

Разберем пример: заказчик внес аванс за услугу, которую должно оказать предприятие. В итоге работа не была выполнена исполнителем, как следствие, перед клиентом возникла кредиторская задолженность. Клиент не потребовал возврата авансового платежа, период исковой давности по долгу компании подошел к концу.

В такой ситуации кредиторский долг по авансу можно списать в программе 1С Бухгалтерия версия 8.3, следуя нашей инструкции:

Формируем «Акт инвентаризации расчетов». В строке «Не подтверждено», расположенной в меню «Кредиторская задолженность» вводим сумму долга. Аналогичное действие и с указанием той же суммы выполняем в строке «В том числе истек срок исковой давности». Из строки «Подтверждено» убираем все цифры;
Оформляем акт «Корректировка долга», необходимый тип процедуры – «Списание задолженности». Вносим «Авансы покупателя» в графу «Списать». Выбираем покупателя, кликаем на «Заполнить». Система программы автоматически внесет необходимые данные в раздел «Кредиторская задолженность, Авансы покупателя»;
Указываем 91.01 счет «Прочие доходы» в разделе «Счет списания».

После этого процедура также успешно завершена, необходимые изменения сохранены в программе.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Можно ли списать переплату по налогам?

Часто просроченную переплату по налогам, со слов ИФНС, нельзя отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Так ли это на самом деле, если вашу компанию в этом вопросе поддерживают налоговый юрист и бухгалтер, читайте в нашей публикации.

Почему у ИФНС и судов неоднозначный подход к просроченной переплате по налогам

В письме ФНС России от 01.11.2013 № НД-4-8/19645@ говорится, что Налоговый кодекс РФ «не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет». В то же время кодекс никак не препятствует списанию излишне уплаченных в бюджет сумм, в отношении которых истек установленный законом срок для возврата или зачета.

Более того – в письме указано, что инспекция вправе списать переплату, даже если на руках есть вступившее в силу судебное решение об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности для возврата этой суммы. Но на практике налоговики не так лояльны.

Не секрет, что ИФНС предвзято относится к ошибкам в расчетах налогоплательщиков – пусть даже в результате в бюджет поступило больше средств, чем требуется. Списание налоговых переплат подразумевает для инспекторов дополнительную работу.

К тому же, на их взгляд, организации могут использовать заявление об излишнем перечислении денег в счет налогов как повод для необоснованного уменьшения налоговой базы. Поэтому организациям приходится в суде доказывать свое право документально подтверждать и обосновывать наличие переплаты сначала в налоговой, а потом, скорее всего, – в суде.

Инспекторы, как и Минфин в своем письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457, полагают, что переплата по налогу, по которой истек срок подачи заявления на возврат, к учитываемым расходам не относится. И приводят две причины, по которым нет оснований учитывать во внереализационных расходах пропущенную переплату по налогу:

Она не является дебиторской задолженностью и не признается безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Суммы налога компания не вправе учитывать в составе расходов (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Однако тезисы в статье 266 НК РФ относительно рассматриваемой проблемы достаточно спорные. Например, в ней говорится, что невозможность взыскания долга должен подтвердить судебный пристав в постановлении об окончании исполнительного производства. Таким образом, ИФНС предвосхищает события и заранее решает: суда пока нет, и постановления, следовательно, тоже – а, значит, переплата не соответствует и данному пункту тоже.

Однако, судьи нередко встают на сторону налогоплательщиков. Вот некоторые аргументы, которые суд приводил в защиту своей позиции:

По факту переплата налогом не является, это обычная «дебиторка», по которой истек срок исковой давности. А значит, как безнадежный долг она уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Следовательно, довод инспекции о том, что безнадежная задолженность должна быть списана исключительно только по истечении трехлетнего срока с момента уплаты налога, а позже это сделать нельзя, является ошибочной. (Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013).
Неисполнение обязательств по проведению инвентаризации для «обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации» (предусмотренных ФЗ РФ от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», на который ссылались налоговики) не является основанием для невключения просроченной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов того периода, в котором истек срок исковой давности. (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 г. по делу № А78-5404/2011).

Естественно, успешному завершению судебного производства должна предшествовать тщательная подготовка со стороны бухгалтерии и юристов компании. В частности, при необходимости придется провести аудит, спланировать подачу уточненных налоговых деклараций, пройти сверку, погасить недоимки по другим видам налогов.

Хорошо, если удастся доказать, что у организации не было фактической возможности обнаружить переплату в течение отведенных законодательством трех лет.

Преимуществом является тот факт, что суд оценивает временные обстоятельства выявления организацией переплаты в совокупности с другими условиями дела. Вынося решение, в суде как правило:

Устанавливают причину, по которой в бюджет было направлено больше средств, чем следовало. Например, компания перечислила налоги авансом, пока на расчетном счете были деньги, или допустила ошибку в платежном поручении, а обнаружилось это только во время аудита или сверки с налоговиками.
Определяют, была ли у организации возможность правильно исчислить налоги по данным первоначальной налоговой декларации.
Проверяют изменение законодательства за рассматриваемый налоговый период.
Выявляют другие обстоятельства, доказывающие, что организация пропустила установленный законодательством срок по объективным и независящим от нее причинам.

Поэтому лучше поручить эту работу экспертам на аутсорсинг, для которых возврат и списание переплаты налогов являются обычной практикой. При передаче бухгалтерии на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены: с такой проблемой вы в принципе не столкнетесь.

В каких случаях инспекция вправе списать переплату

Естественно, лучше вообще не допускать ошибок в расчетах и перечислении налогов, чем потом их исправлять. Но как вовремя обнаружить, что перечислили в бюджет больше, чем требовалось?

Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами аналогичного периода, в которых в том числе содержатся сведения о расчетах с бюджетом.

Установить факт переплаты может как сама компания, так и инспекторы – они должны сообщить об этом организации в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Компания может сама инициировать совместную сверку расчетов с бюджетом – и налоговики обязаны пойти навстречу. Зато, если свериться предложили сотрудники ИФНС, участвовать в этой процедуре – право компании, а не обязанность. Конечно, разумнее не игнорировать предложение инспекторов.

Порядок проведения сверки расчетов установлен в разделе 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. Если расхождения между данными фирмы и налоговой отсутствуют, то в течение десяти рабочих дней оформляется акт. В случае выявления несоответствий все вопросы должны быть урегулированы не позднее, чем через 15 рабочих дней.

ИФНС вправе списать переплату, если будут соблюдены следующие условия:

Компания подала заявление с соблюдением установленных сроков.
Вступило в силу решение суда, по которому компании отказали в восстановлении срока давности для возврата переплаченной суммы.
Компания не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не сдает отчетность. Т.е. переплату нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. В этом случае необходимо соблюсти еще несколько условий:
- У компании нет недоимки по другим налогам и сборам, на погашение которых можно направить переплату.
- Компания не подавала заявление о возврате или зачете переплаты.
Что делать, если инспекторы отказали

После получения отказа от налоговой компания может попробовать отстоять свои интересы в суде.

На то, чтобы подать иск в суд, у компании есть три года со дня, когда было выявлено нарушение права на своевременный зачет или возврат переплаты. Подтверждением этому служат, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.06.2017 № Ф08-3157/2017, АС Московского округа от 18.01.2016 № Ф05-18975/2015 и пр.

Прежде чем начинать тяжбу с налоговиками, заручитесь поддержкой налоговых юристов. Человека, не знакомого со всеми тонкостями подобных дел, инспекторы без труда вынудят отказаться от своей позиции – ведь их цель пополнять бюджет, а не уменьшать налоговую базу, пусть даже и законно.

Налоговые эксперты 1C-WiseAdvice имеют опыт работы в налоговых органах и досконально знают все ходы и уловки, к которым может прибегнуть ИФНС в ходе разбирательства. Для каждого конкретного случая разрабатывается индивидуальная стратегия, которая не оставит налоговикам шансов на успех.

Мы учтем все мельчайшие обстоятельства дела, включая степень формализма в позиции ИФНС. К отстаиванию интересов наших клиентов мы подходим комплексно – поэтому добиваемся максимальных результатов.

Как в учете списать переплату по НДС?

По Дт 68.02 более 3 лет числится переплата по НДС. Принято решение ее не возвращать. Расхождение с КРСБ точно на эту сумму. Как в 1С откорректировать расчеты с ИФНС по НДС?

Если в учете организации по Дт счета 68.02 числится переплата, которая не отражена в карточке расчетов с бюджетом по НДС, отразите корректировку документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную ):
- Дт 91.02 Кт 68.02.
Переплату с истекшим сроком исковой давности рискованно учитывать в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457).

Если в КРСБ также числится переплата, то ее списание в бухучете приведет к расхождению расчетов с ИФНС, т. к. налоговики не вправе списать налоговую переплату, по которой истек срок исковой давности.

См. также:
- Списание безнадежных долгов по налогам
- [14.01.2021 и 18.01.2021 запись] Декларация по НДС за 4 квартал 2020 в 1С
Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации
1. Учет и расчет пенейРассмотрим порядок расчета пеней для юридических лиц и ИП. Из.
2. НДС в 1С 8.3 — учет, как сформировать пошаговоВ учете НДС происходит очень много изменений: как в законодательстве.
3. Изменились ставки НДС при ввозе и реализации фруктов, ягод, пальмового маслаБлагодаря Федеральному закону от 02.08.2019 N 268-ФЗ с 01.10.2019 перечень.
4. В 2021 году передаете права на зарубежное ПО? Тогда платите НДС, невзирая на детали договораФедеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ в рамках налогового маневра.
Оцените публикацию
(Пока оценок нет)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Назад к статье

Семинары
- 20.10.2023 Декларация по НДС за 3 квартал 2023 в 1С
- 05.09.2023 Бухгалтер после отпуска в 2023 году. Законодательный обзор
- 20.07.2023 Декларация по НДС за 2 квартал 2023 в 1С
- 18.04.2023 Декларация по НДС за 1 квартал 2023 в 1С
- 20.01.2023 Декларация по НДС за 4 квартал 2022 в 1С
- 25.10.2022 Декларация по НДС за 3 квартал 2022 в 1С
- 28.09.2022 Налоговая отчетность за 9 месяцев 2022 года. Законодательный обзор
Похожие публикации:

Как списать переплату по налогам с истекшим сроком исковой давности в 1с проводки